激励对象采取不同持股方式的税收有啥差别

之前我们有说过,股权激励对象持股的方式有不同的类别,上一篇文章为大家分享了3种持股的方式。而本文我们要来讲解一下激励对象采取不同持股方式,所产生的税收情况。一起来看看激励对象直接持股方式的税负。


1.个人所得税

①股权转让所得税税率为20%。根据财税【2009】167号的规定,对激励对象个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税。其中,应纳税所得额=限售股转让收入-(股票原值+合理税费)。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。因此,员工直接持股时,限售股转让所得税为转让所得的20%,如果纳税人不能提供限售股原值凭证的,税率为股权转让收入的20%×(1-15%),即17%。


②股息红利所得税税率为5%~20%。根据《个人所得税法》规定,利息、股息、红利所得税率为20%。如果激励对象持有普通中小企业股权,取得的股息红利所得税税率是20%。


根据《财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)规定,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。


上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。根据《财政部国家税务总局证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2014〕48号)规定,全国中小企业股份转让系统挂牌公司(俗称新三板挂牌公司)股息红利差别化个人所得税政策同上市公司一样,分为三档。所以,上市公司及新三板挂牌公司分红所得都按“利息股息红利所得”征税,实施差别化个人所得税政策,股息红利所得按持股时间长短确定实际税负,个人投资者持股时间越长,其股息红利所得个人所得税的税负就越低,税负为5%~20%。


2.营业税为零


①股权转让免征营业税。根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税〔2009〕111号)规定:对个人(包括个体工商户和其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。因此,激励对象股权转让不需要缴纳营业税。


②股息红利不交营业税。营业税的征收对象为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,股息红利不属于营业税的征收范围,因此不需要缴纳营业税。


3.转让股权所得税及营业综合税率为20%


激励对象直接持有本公司股权,激励对象作为自然人在转让手里的股权时依法不用交营业税,只需要交股权转让的个人所得税。激励对象采取不同持股方式,所产生的税收情况你了解了吗?

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